煤炭增值税怎么计算

国家税务总局发布支持绿色发展税费优惠政策，推进建材行业绿色改造

国家不断加大资源综合利用税收优惠政策支持力度，加强对废弃物综合利用、污水垃圾处理、矿产资源高效利用、水利工程建设等方面政策扶持，着力提升资源利用效率，促进经济社会发展全面绿色转型具体包括： （一）资源综合利用税收优惠 27.新型墙体材料增值税即征即退 28.资源综合利用产品及劳务增值税即征即退 29.综合利用资源生产产品取得的收入在计算应纳税所得额时减计收入 30.利用废弃动植物油生产纯生物柴油免征消费税 31.利用废矿物油生产的工业油料免征消费税 32.承受荒山、荒地、荒滩用于农、林、牧、渔业生产免征契税 33.综合利用的固体废物免征环境保护税 （二）污水处理税收优惠 34.污水处理厂生产的再生水增值税即征即退或免征增值税 35.垃圾处理、污泥处理处置劳务增值税即征即退或免征增值税 36.污水处理劳务增值税即征即退或免征增值税 37.污水处理费免征增值税 （三）矿产资源开采税收优惠 38.煤炭开采企业抽采的煤成（层）气免征资源税 39.衰竭期矿山开采的矿产品减征资源税 40.充填开采置换出来的煤炭减征资源税 41.开采共伴生矿减免资源税 42.开采低品位矿减免资源税 43.开采尾矿减免资源税 44.页岩气减征资源税 （四）水利工程建设税费优惠 45.国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税 46.国家重大水利工程建设基金免征教育费附加 47.水利工程占用耕地减征耕地占用税 四、推动低碳产业发展 能源生产和消费相关活动是最主要的二氧化碳排放源，大力推动能源领域碳减排是做好碳达峰碳中和工作，以及加快构建现代能源体系的重要举措。

杨杰代表：将煤矿土地征迁等支出纳入增值税抵扣范围

该项计算抵扣办法简便易行，有效解决了房地产增值税抵扣链条不完整问题 为进一步促进煤炭企业持续健康发展，逐步完善增值税税制体系，确保增值税抵扣链条相对完整，杨杰建议，参照房地产企业增值税计算抵扣办法，将煤炭企业实际支付的资源价款、拆迁补偿费、青苗补偿费、土地复垦费纳入增值税抵扣范围，允许企业按照行政事业性收费票据金额一次性或分年度计算抵扣进项税额

Mysteel晚餐：电炉利润大增快速复产，铁矿港库增超140万吨

◎ 全国人大代表、淮北煤电技师学院培训部高级技师杨杰建议，参照房地产企业增值税计算抵扣办法，将煤炭企业实际支付的资源价款、拆迁补偿费、青苗补偿费、土地复垦费纳入增值税抵扣范围，允许企业按照行政事业性收费票据金额一次性或分年度计算抵扣进项税额 ◎ 全国人大代表、石横特钢董事长张武宗：减少碳排放是今后钢铁行业十分艰巨的任务。

中煤协：煤炭市场供需向宽松方向转变

梁嘉琨介绍说，煤炭产品实际增值税税负在10%，高于全国平均水平，企业内部新老矿井矿机盈利不平衡，但又不能合并计算所得税，导致一些企业一边亏损一边上缴所得税如煤炭资源枯竭，产能结构单一，人才流失严重，政策扶植力度不够，设备资金不足等问题严重制约老矿区转型，特别是煤矿工人的工资水平，比其他行业偏低，三分之一的老矿区依然处在亏损水平 他强调，以上困难和问题的解决需要进一步巩固煤炭供给侧结构性改革成果，坚守“中长期合同制度”和“基础价+浮动价”的定价机制，加强煤炭市场研究，依法依规组织生产经营，强化行业自律和诚信经营，保障煤炭经济长期平稳运行。

中煤协：煤炭市场供需向宽松方向转变

梁嘉琨介绍说，煤炭产品实际增值税税负在10%，高于全国平均水平，企业内部新老矿井矿机盈利不平衡，但又不能合并计算所得税，导致一些企业一边亏损一边上缴所得税如煤炭资源枯竭，产能结构单一，人才流失严重，政策扶植力度不够，设备资金不足等问题严重制约老矿区转型，特别是煤矿工人的工资水平，比其他行业偏低，三分之一的老矿区依然处在亏损水平 他强调，以上困难和问题的解决需要进一步巩固煤炭供给侧结构性改革成果，坚守“中长期合同制度”和“基础价+浮动价”的定价机制，加强煤炭市场研究，依法依规组织生产经营，强化行业自律和诚信经营，保障煤炭经济长期平稳运行。

增值税对煤炭行业的影响

其中，销项税额，是指纳税人提供应税服务，按照销售额和增值税税率计算的增值税额；进项税额，是指纳税人购进货物或者接受加工修理、修配劳务和应税服务，支付或者负担的增值税税额 增值税下调对煤炭生产企业的影响 煤炭采掘业的增值税率2018年5月1日以前为17%，2018年5月1日到2019年3月31日为16%，2019年4月1日以后下调至13%。

增值税对煤炭行业的影响

其中，销项税额，是指纳税人提供应税服务，按照销售额和增值税税率计算的增值税额；进项税额，是指纳税人购进货物或者接受加工修理、修配劳务和应税服务，支付或者负担的增值税税额 增值税下调对煤炭生产企业的影响 煤炭采掘业的增值税率2018年5月1日以前为17%，2018年5月1日到2019年3月31日为16%，2019年4月1日以后下调至13%。

增值税对煤炭行业的影响

其中，销项税额，是指纳税人提供应税服务，按照销售额和增值税税率计算的增值税额；进项税额，是指纳税人购进货物或者接受加工修理、修配劳务和应税服务，支付或者负担的增值税税额 增值税下调对煤炭生产企业的影响 煤炭采掘业的增值税率2018年5月1日以前为17%，2018年5月1日到2019年3月31日为16%，2019年4月1日以后下调至13%。

增值税对煤炭行业的影响

增值税率调整前后，煤企吨煤销售利润变化为199.73-191.72=8.01（元），利润增长4.2% 增值税下调对煤炭消费企业的影响 煤炭的消费企业包括电力、建筑材料制造业和煤化工行业等，这些行业销售产品现行的增值税率都是16%，其中燃煤发电业是煤炭消费的主要产业，燃煤价格也是其生产的主要成本下面以浙江省燃煤发电行业为例： 2018年，浙江省的燃煤上网电价为0.4326元/千瓦时，发电煤耗率（以7000大卡标准煤计算）为282克/千瓦时，当前浙江省5500大卡标准煤的售价约为650元/吨，则发电耗煤成本约为0.2333元/千瓦时。

动力煤反弹空间有限

且其他煤矿也正在积极整改准备复产，上游煤炭价格继续承压 近期港口煤价明显强于上游，除了港口发运倒挂的原因，还受增值税下降的短期影响4月1日起，煤炭增值税将从16%降至13%榆林部分煤矿已提前执行新税率，税票从3月20日零点开始按13%计算不论是港口现货平仓，还是期货价格，都是含税价，理论上该政策利空煤价短期增值税套利行为刺激了3月中下旬的现货采购，贸易商可以按16%抵扣进项税，4月卖出按13%计销项税，若买卖价格都以625计，可套利约14.3元。

动力煤反弹空间有限

且其他煤矿也正在积极整改准备复产，上游煤炭价格继续承压 近期港口煤价明显强于上游，除了港口发运倒挂的原因，还受增值税下降的短期影响4月1日起，煤炭增值税将从16%降至13%榆林部分煤矿已提前执行新税率，税票从3月20日零点开始按13%计算不论是港口现货平仓，还是期货价格，都是含税价，理论上该政策利空煤价短期增值税套利行为刺激了3月中下旬的现货采购，贸易商可以按16%抵扣进项税，4月卖出按13%计销项税，若买卖价格都以625计，可套利约14.3元。

MRI：钢铁行业下游一周动态及点评（20190315）

深化增值税改革，将制造业等行业现行16%的税率降至13%，将交通运输业、建筑业等行业现行10%的税率降至9%，确保主要行业税负明显降低；保持6%一档的税率不变，但通过采取对生产、生活性服务业增加税收抵扣等配套措施，确保所有行业税负只减不增，继续向推进税率三档并两档、税制简化方向迈进 其中，制造业增值税从16%降到13%，理论上最多可以减税6684亿元综合行业集中度和减税规模占行业净利润比重两个维度，受益于增值税减税利好较大的行业主要包括：机械设备、化工、汽车、有色金属、家用电器、建筑材料、计算机设备、煤炭开采。

两会：释放工程机械行业利好消息

综合行业集中度和减税规模占行业净利润比重两个维度，受益于增值税减税利好较大的行业主要包括：机械设备、化工、汽车、有色金属、家用电器、建筑材料、计算机设备、煤炭开采 利好：城镇职工养老金 企业缴费比例下降 此前，我国制度规定城镇职工基本养老保险制度的法定总缴费率为28%，其中，企业缴费为20%左右，个人缴费为8%。

制造业等行业增值税下调3个百分点

分析人士表示，机械设备、化工、汽车、有色金属、家用电器、建筑材料、计算设备、煤炭开采等行业会受益也有券商人士表示，政府对重资产、科技含量高的制造领域进行支持，高端装备制造会是重点鼓励的一个方向 航空航天装备、先进轨道交通装备、海洋工程装备及高技术船舶、高档数控机床、机器人、半导体装备、电力装备、高性能医疗器械、农机装备等高端装备制造业会有受益 从A股标的看，本次增值税下降对中信重工、三一重工、中国中车、中国重工、亚星锚链、华中数控、北斗星通、新松机器人、埃斯顿、中航飞机、航发控制、星光农机等上市公司或有正面影响。

9月27日机构看点（宏观解析）

行业层面，虽然国民企各自发力的细分行业有所区别，但在资本开支的产业投向上表现出一致性，电子、计算机、医药生物等新经济靠前，钢铁、煤炭、石油等旧经济靠后 结论：今年以来，环保、增值税、社保、融资组成了一场压力测试，一些民企在快速上升的杠杆率和偿债压力下出现了信用违约甚至破产，而在上市公司范围以外的中小民企受到的挤压可能更大。

神华：2017年煤价可维持在550元左右

考虑煤炭生产成本抵扣后增值税10%、运输环节增值税10%和企业利润率8%，秦皇岛5500大卡动力煤平仓价格为460元，是“三西”主要煤炭企业维持简单再生产的底线 二、煤价630元/吨是电力企业盈亏平衡点 从盈利角度看，电力企业在环渤海指数为430元/吨时，按目前上网电价计算大型机组差不多有0.07元/度左右的利润，煤价630元/吨左右是大型电力企业的盈亏平衡点。

煤炭并非大气污染的原罪

”姜耀东表示，在当前煤炭行业经济下行趋势明显、90%的煤炭企业亏损的困境下，更应加大对煤炭清洁高效开发利用高新技术在财政贴息、企业所得税、增值税、金融等方面的政策优惠力度，积极引导市场主体加大对煤炭清洁高效利用产业的投入，引导金融机构和不同渠道民间资本设立股权基金、产业基金、绿色信贷等，积极推进先进煤炭工程技术的产业化进程 清洁高效利用入编国家专项 就在两会召开前，科技部发布了《关于发布国家重点研发计划高性能计算等重点专项2016年度项目申报指南的通知》（以下简称《通知》），公布了10个重点专项2016年度项目申报指南，“煤炭清洁高效利用和新型节能技术”位列其中。

上半年营改增减税1102亿 累计减税逾4800亿

按照上年同期收费项目和标准计算，减少涉煤收费基金177.8亿元，煤炭资源税费总体减负51.84亿元，下降22%，吨煤减负3.10元，全国煤炭销售收入资源税费负担率从7.42%下降到5.77% 此外，据郭晓林介绍，初步统计，今年上半年，全国共有239万户纳税人享受了小微企业所得税优惠，减税86.54亿元；2700多万户小微企业和个体工商户享受了暂免征收增值税、营业税优惠政策，减税399.77亿元，两项合计减税486.31亿元，有力扶持了小微企业发展。

国税总局发布《煤炭资源税征收管理办法（试行）》公告

第三条煤炭资源税应纳税额按照原煤或者洗选煤计税销售额乘以适用税率计算 原煤计税销售额是指纳税人销售原煤向购买方收取的全部价款和价外费用，不包括收取的增值税销项税额以及从坑口到车站、码头或购买方指定地点的运输费用 洗选煤计税销售额按洗选煤销售额乘以折算率计算。

国税总局发布《煤炭资源税征收管理办法（试行）》公告

第三条煤炭资源税应纳税额按照原煤或者洗选煤计税销售额乘以适用税率计算 原煤计税销售额是指纳税人销售原煤向购买方收取的全部价款和价外费用，不包括收取的增值税销项税额以及从坑口到车站、码头或购买方指定地点的运输费用 洗选煤计税销售额按洗选煤销售额乘以折算率计算。