煤炭税抵扣

财政部明确煤炭采掘企业两项增值税抵扣事宜

中国证券网讯财政部、国税总局11月4日发布通知，明确煤炭采掘企业增值税进项税额抵扣有关事项 通知明确，煤炭采掘企业购进巷道附属设备及其相关的应税货物、劳务和服务；用于除开拓巷道以外的其他巷道建设和掘进，或者用于巷道回填、露天煤矿生态恢复的应税货物、劳务和服务等两个项目，其进项税额允许从销项税额中抵扣。

鄂尔多斯市“三化融合”推进煤炭工业高质量发展

15.加强政策支持对因实施安全智能绿色开采而使地面土地等得到保护的,涉及环保、地质灾害治理等收费,应按相关政策规定予以减免、抵扣或免缴实施充填开采的煤矿,在符合《煤矿安全规程》的前提下,可增加１个采煤工作面，煤炭企业上一年度按照《煤矿充填开采工作指导意见》（国能煤炭〔2013〕19号）等规定实施充填开采置换出来的煤炭产量，经自治区能源局确认后，可按30%的比例折算为置换产能指标，用于产能置换，对充填开采置换出来的煤炭，资源税减征50%；安全智能绿色开采煤矿在生产能力核增时，产能置换比例不小于核增产能的100%，通过改扩建、技术改造增加优质产能超过120万吨/年以上的，所需产能置换指标折算比例可提高为200%。

山西发布关于促进全省煤炭绿色开采的意见

到２０３５年,随着科技进步、装备迭代,深入推动传统煤炭开采 方式变革,在我省发展出更加成熟稳妥的多种类型、各类场景的绿 色开采技术路线,煤炭资源开发向绿色开采方式转变,形成煤炭清 洁生产的长效机制 二、工作任务 (一)有序开展绿色开采试点.在现有绿色开采试点基础上, 通过科学论证,在确保生产安全和保护地面生态环境的前提下,结 合区域煤矿地质赋存特点,选择适宜的绿色开采工艺和技术、装 备,高质量建设绿色开采示范煤矿,对已列入全国、山西省绿色矿 山名录的矿井优先开展试点,引领区域内煤矿积极开展绿色开采. (责任单位:省能源局) (二)制定绿色开采技术标准.结合绿色开采试点和工作实 际,组织相关专家成立技术攻关小组,研究制定我省煤炭绿色开采 技术标准,涵盖不同工艺、不同材料、不同设备、不同系统等技术路 线,持续推动煤炭绿色开采规范化、标准化.(责任单位:省能源 局) (三)加快绿色开采技术创新.支持煤炭绿色开采领域科技创 新平台建设,加强绿色开采前沿理论研究和装备、工艺、材料、技术攻关,促进产学研用相结合,不断提升绿色开采技术管理水平. (责任单位:省科技厅、省能源局,省属各国有重点煤炭集团配合) (四)推进智能绿色深度融合.将智能化、云计算、５G 和物联 网技术与绿色开采充分融合,推广新一代信息技术应用,加大智能 绿色开采装备的研制,提高绿色开采效率,降低绿色开采成本,提 高市场竞争力.(责任单位:省工信厅) 三、实施重点 (一)科学确定绿色开采范围.相关市、县要将绿色开采作为 重点工作内容,结合区域内生态环境承载能力、煤炭赋存条件、井 型规模、服务年限等,认真梳理、全面摸排具备绿色开采条件的煤 矿情况,按照绿色开采工作目标,有序推进煤炭绿色开采.(责任 单位:省能源局) (二)建立绿色开采工作体系.从建设理念、系统架构、技术与 装备、综合管理、经济投入等方面建立绿色开采工作制度,明确各 部门工作职责,细化绿色开采工作任务,建立协调推进工作机制, 强化对全省绿色开采工作的指导.(责任单位:省能源局) (三)不断提升水资源保护能力.采用科学探测方法探明地下 水赋存状况,利用留设保水煤柱、充填开采和区域治理等技术保护 矿区地下水资源.煤层上方有供水含水层或受下伏承压水威胁严 重等存在突出威胁的煤矿,均应采取适宜的保水开采方法.(责任 单位:省能源局、省水利厅) (四)持续加强瓦斯综合利用.开采有煤(岩)与瓦斯突出危险煤层的煤矿必须实行煤与瓦斯共采,高瓦斯煤矿根据实际情况实 行煤与瓦斯共采,优化煤层气抽采和利用方案,实现煤矿瓦斯抽采 精细化管理.(责任单位:省能源局) (五)不断提高回采率.对条件适宜的矿井,积极推广应用无 煤柱沿空留巷或沿充留巷开采,提高采区回采率.开采中厚煤层 且为稀缺煤种的矿井,应最大限度实现沿空留巷.(责任单位:省 能源局) (六)加大固废综合利用和生态修复治理.对矸石等固体废 物,严格按照我省有关加大工业固废资源综合利用和污染防治工 作的要求,积极开展综合利用.加快采煤沉陷区和矿山生态修复 治理,不断提升生态系统质量和稳定性.(责任单位:省工信厅、省 自然资源厅、省生态环境厅) 四、保障措施 (一)加强组织领导.各级政府要加强对煤炭绿色开采工作的 组织领导和宏观指导,坚持问题导向、目标导向、结果导向,统筹推 进我省煤炭绿色开采工作.各级各部门要建立健全工作机制,细 化目标任务,加强沟通协调,各负其责抓好组织实施,加快绿色开 采的推广应用,并加强监督检查.(责任单位:各市政府,省能源 局) (二)完善政策支持.各级各部门要强化政策联动,对列入全 国、山西省绿色矿山名录的矿山和开展绿色开采的煤矿,在银行贴 息贷款、资源配置等方面建立完善相关支持性政策,落实相关税收优惠政策,鼓励绿色开采.因实施绿色开采而使地面土地等得到 保护的,涉及环保、地质灾害治理等收费,应按相关政策规定予以 减免、抵扣或免缴.将保护地上地下文物遗存列入绿色开采的重 要内容,在确保文物本体安全的前提下,尽最大可能满足开采需 求.实施充填开采的煤矿,在符合«煤矿安全规程»的前提下,可增 加１个采煤工作面.(责任单位:省财政厅、省税务局、省科技厅、 省生态环境厅、省自然资源厅、省文物局、省应急厅、省能源局) (三)加快人才培养.推动省内高校、科研院所与我省煤炭企 业合作,共建学生实习实践基地或联合培养基地,创新煤炭绿色开 采人才培养模式,提高人才培养质量.实施煤炭企业管理人员、一 线员工学历提升计划,改善地方人才短缺现状,为绿色开采奠定坚 实基础.(责任单位:省教育厅、省能源局) (四)落实主体责任.煤矿企业是实施绿色开采的责任主体, 要结合实际,充分研究论证,坚持生态优先,积极与国内具有成熟 绿色开采技术经验的科研、设计、勘探等单位开展技术合作,研究 适合矿井条件、经济合理、技术可靠的技术装备,制定绿色开采方 案.同时加强项目管理、保证资金需求、落实项目责任、紧盯现场 安全,科学稳妥推进绿色开采.(责任单位:省能源局、省应急厅) (五)强化监督考核.各级各部门要强化监督,引导煤矿企业 认真做好绿色开采各项工作.严厉处罚违规排放以及假借洗选、 再利用异地堆存矸石等固体废物的行为,规范绿色开采.建立健 全矿山恢复治理相关奖惩机制,满足矿区生态环境保护要求,实现绿色开采目标.(责任单位:省能源局、省生态环境厅) (六)加强宣传推广.组织开展形式多样的宣传活动,通过传 统媒体和新媒体多途径宣传普及绿色开采有关知识,提高全社会 和煤炭企业节约资源和保护环境的意识.充分发挥各有关方面的 积极作用,宣传绿色开采典型案例,推广典型经验,激发社会投资 动力和活力,营造全社会积极参与的良好氛围.(责任单位:省能 源局) 。

杨杰代表：将煤矿土地征迁等支出纳入增值税抵扣范围

该项计算抵扣办法简便易行，有效解决了房地产增值税抵扣链条不完整问题 为进一步促进煤炭企业持续健康发展，逐步完善增值税税制体系，确保增值税抵扣链条相对完整，杨杰建议，参照房地产企业增值税计算抵扣办法，将煤炭企业实际支付的资源价款、拆迁补偿费、青苗补偿费、土地复垦费纳入增值税抵扣范围，允许企业按照行政事业性收费票据金额一次性或分年度计算抵扣进项税额

Mysteel晚餐：电炉利润大增快速复产，铁矿港库增超140万吨

◎ 全国人大代表、淮北煤电技师学院培训部高级技师杨杰建议，参照房地产企业增值税计算抵扣办法，将煤炭企业实际支付的资源价款、拆迁补偿费、青苗补偿费、土地复垦费纳入增值税抵扣范围，允许企业按照行政事业性收费票据金额一次性或分年度计算抵扣进项税额 ◎ 全国人大代表、石横特钢董事长张武宗：减少碳排放是今后钢铁行业十分艰巨的任务。

山东省煤炭资源税适用税率为4%

纳税人开采的煤炭，同时符合上述减税情形的，纳税人只能选择其中一项执行，不能叠加适用 第八条税收征管 （一）纳税人同时销售（包括视同销售）应税原煤和洗选煤的，应当分别核算原煤和洗选煤的销售额；未分别核算或者不能准确提供原煤和洗选煤销售额的，一并视同销售原煤按本办法第四条第（一）款计算缴纳资源税 （二）纳税人同时以自采未税原煤和外购已税原煤加工洗选煤的，应当分别核算，外购的已税原煤可按照购买价款抵扣销售额；未分别核算的，按本办法第四条第（三）款计算缴纳资源税。

增值税对煤炭行业的影响

由于煤炭开采处于整个工业产业链的最上游，排除固定资产购置，原材料采购在企业经营中占比较小，所以增值税率下调对煤炭企业的主要影响在于其产品（煤炭）的售价和与之相对的销项税额，如果售价不变，煤炭生产企业将较多得益于税率下调示例如下： 假设增值税率调整前后，煤企的生产成本维持在110元/吨，其销售的煤炭含税价格维持在350元/吨不变，调整前按16%的税率计算，煤企应缴销项税额为350/（1+16%）×16%=48.28（元），可抵扣进项税额为零（原材料成本可忽略不计），实际销售利润为350-110-48.28=191.72（元）。

增值税对煤炭行业的影响

由于煤炭开采处于整个工业产业链的最上游，排除固定资产购置，原材料采购在企业经营中占比较小，所以增值税率下调对煤炭企业的主要影响在于其产品（煤炭）的售价和与之相对的销项税额，如果售价不变，煤炭生产企业将较多得益于税率下调示例如下： 假设增值税率调整前后，煤企的生产成本维持在110元/吨，其销售的煤炭含税价格维持在350元/吨不变，调整前按16%的税率计算，煤企应缴销项税额为350/（1+16%）×16%=48.28（元），可抵扣进项税额为零（原材料成本可忽略不计），实际销售利润为350-110-48.28=191.72（元）。

增值税对煤炭行业的影响

由于煤炭开采处于整个工业产业链的最上游，排除固定资产购置，原材料采购在企业经营中占比较小，所以增值税率下调对煤炭企业的主要影响在于其产品（煤炭）的售价和与之相对的销项税额，如果售价不变，煤炭生产企业将较多得益于税率下调示例如下： 假设增值税率调整前后，煤企的生产成本维持在110元/吨，其销售的煤炭含税价格维持在350元/吨不变，调整前按16%的税率计算，煤企应缴销项税额为350/（1+16%）×16%=48.28（元），可抵扣进项税额为零（原材料成本可忽略不计），实际销售利润为350-110-48.28=191.72（元）。

动力煤反弹空间有限

且其他煤矿也正在积极整改准备复产，上游煤炭价格继续承压 近期港口煤价明显强于上游，除了港口发运倒挂的原因，还受增值税下降的短期影响4月1日起，煤炭增值税将从16%降至13%榆林部分煤矿已提前执行新税率，税票从3月20日零点开始按13%计算不论是港口现货平仓，还是期货价格，都是含税价，理论上该政策利空煤价短期增值税套利行为刺激了3月中下旬的现货采购，贸易商可以按16%抵扣进项税，4月卖出按13%计销项税，若买卖价格都以625计，可套利约14.3元。

上期所下调交割结算增值税率

由于有色金属行业整体产业链相对简单，增值税减税政策从上下游来看主要利好中上游的资源型企业，因其拥有更强的定价权，而对于拥有全产业链的矿业公司来说形成利润增厚效益 黎俊从铝产业链角度进行了分析他表示，从位于上游的氧化铝来看，由于矿石采购采用不含税价且氧化铝厂在其他辅料方面的议价能力都比较强，因此整体利润改善较高于电解铝厂；而电解铝方面，由于煤炭、矿石本身盈利水平较高，不可抵扣项较多，所以增值税下调对其利好有限；对于下游铝加工企业而言，其主要成本是原材料，下调增值税对企业利润的改善并不明显。

动力煤反弹空间有限

且其他煤矿也正在积极整改准备复产，上游煤炭价格继续承压 近期港口煤价明显强于上游，除了港口发运倒挂的原因，还受增值税下降的短期影响4月1日起，煤炭增值税将从16%降至13%榆林部分煤矿已提前执行新税率，税票从3月20日零点开始按13%计算不论是港口现货平仓，还是期货价格，都是含税价，理论上该政策利空煤价短期增值税套利行为刺激了3月中下旬的现货采购，贸易商可以按16%抵扣进项税，4月卖出按13%计销项税，若买卖价格都以625计，可套利约14.3元。

增值税对煤炭行业的影响

示例如下： 假设增值税率调整前后，煤企的生产成本维持在110元/吨，其销售的煤炭含税价格维持在350元/吨不变，调整前按16%的税率计算，煤企应缴销项税额为350/（1+16%）×16%=48.28（元），可抵扣进项税额为零（原材料成本可忽略不计），实际销售利润为350-110-48.28=191.72（元） 然而，增值税率调整后，按13%的税率计算，煤企应缴销项税额为350/（1+13%）×13%=40.27（元），实际销售利润为350-110-40.27=199.73（元）。

增值税改革对黑色系商品影响几何？

这使得下游需求在3月末出现放缓，积累的库存会在4月快速释放 受访人士表示，对于市场参与各方而言，增值税率的调整将一定程度上改变进货、补库和销售策略一般来说，贸易商倾向于在降税执行前增加采购，在降税执行后再销售，从而降低税负钢厂、焦化厂、电厂在铁矿石和煤焦采购方面，可能倾向于在增值税调整前提前进行原料补库，增加进项抵扣；钢焦及煤炭企业在产品销售方面，则可能会推迟到降税执行后从这一角度来看，增值税改革将对降税执行前月份的期货合约有所提振，而对降税后月份的期货合约形成压制。

增值税改革对黑色系商品影响几何？

这使得下游需求在3月末出现放缓，积累的库存会在4月快速释放 受访人士表示，对于市场参与各方而言，增值税率的调整将一定程度上改变进货、补库和销售策略一般来说，贸易商倾向于在降税执行前增加采购，在降税执行后再销售，从而降低税负钢厂、焦化厂、电厂在铁矿石和煤焦采购方面，可能倾向于在增值税调整前提前进行原料补库，增加进项抵扣；钢焦及煤炭企业在产品销售方面，则可能会推迟到降税执行后从这一角度来看，增值税改革将对降税执行前月份的期货合约有所提振，而对降税后月份的期货合约形成压制。

MRI：增值税率降至13%对矿企利润影响明显

据机构测算，在近2万亿元减税降费中，由增值税税率降低带来的减税约有8000亿元左右从数据来看，预计2019年增值税减税8000亿元的话，将占今年近2万亿减负的40%，成为减负主力，占2018年全国增值税的13%，占2018年全国财政收入的比重为4.4% 以煤炭行业为例，在成本构成中，由于煤炭产品属于自然赋存，没有原材料，而辅助材料和电费在产品成本中仅占10%-20%，煤炭产品够抵扣进项税的项目相对较少，其他部分如人工成本、采矿权、塌陷费、维简费、安全生产费等项目均为不可抵扣项，而煤企的吨煤成本中能够抵扣进项税的部分占成本比重不足30%，煤炭行业可抵扣项目较少，税负负担重。

MRI：钢铁行业下游一周动态及点评（20190315）

深化增值税改革，将制造业等行业现行16%的税率降至13%，将交通运输业、建筑业等行业现行10%的税率降至9%，确保主要行业税负明显降低；保持6%一档的税率不变，但通过采取对生产、生活性服务业增加税收抵扣等配套措施，确保所有行业税负只减不增，继续向推进税率三档并两档、税制简化方向迈进 其中，制造业增值税从16%降到13%，理论上最多可以减税6684亿元综合行业集中度和减税规模占行业净利润比重两个维度，受益于增值税减税利好较大的行业主要包括：机械设备、化工、汽车、有色金属、家用电器、建筑材料、计算机设备、煤炭开采。

Mysteel短讯速递（8月21日早间版）

到2020年，全省煤炭消费总量较2015年下降10%左右，控制在2.13亿吨以内 【宏观信息】 ►国务院：进一步优化营改增税率结构 国务院总理李克强8月18日主持召开国务院常务会议，会议指出，实施营改增，使积极财政政策加力增效，是推进供给侧结构性改革的重大举措，下一步要针对税率结构不合理、税收政策和征管措施不完善、少数纳税人因抵扣不充分导致税负增加等问题对症下药，推动改革不断深化。

7月起农产品增值税率下降 农产品深加工企业将受惠

③对农产品深加工企业购入农产品维持原扣除力度不变,避免因进项抵扣减少而增加税负 销售或进口下列货物 税率将从13%降到11% 1、粮食、食用植物油; 2、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品; 3、图书、报纸、杂志; 4、饲料、化肥、农药、农机、农膜; 5、国务院规定的其他货物。

神华：2017年煤价可维持在550元左右

考虑煤炭生产成本抵扣后增值税10%、运输环节增值税10%和企业利润率8%，秦皇岛5500大卡动力煤平仓价格为460元，是“三西”主要煤炭企业维持简单再生产的底线 二、煤价630元/吨是电力企业盈亏平衡点 从盈利角度看，电力企业在环渤海指数为430元/吨时，按目前上网电价计算大型机组差不多有0.07元/度左右的利润，煤价630元/吨左右是大型电力企业的盈亏平衡点。